مواصفات تقارير لجنة التدقيق (3/3)
Audit committee reports
عبدالعزيز مجاور
بعد أن تناولنا كل ما يتعلق بتشكيل ومسئوليات لجنة التدقيق، واتفقنا أن عليها مسئولية كبيرة تجاه مجلس إدارة المؤسسة أو الشركة، وأن هناك حد أدنى من التقارير يجب عليها تقديمها لمتخذي القرار، تأتي المحطة الأخيرة في موضوع لجنة التدقيق وهي مواصفات التقارير المقدمة.
أكثر الكتابات العربية تناولت مواصفات تقارير المدقق الداخلي والخارجي، ونادراً ما نجد كتابات عن مواصفات التقارير المقدمة من لجنة التدقيق للجمعية العامة، أو للجهات الخارجية في حالة وجود إلزام بذلك، أو لمجلس الإدارة.
وإذا كان تقارير المدقق الداخلي تخضع لمعايير تحكم الشكل وتحدد عناصر الملاحظات في (العنوان، المخالفة وسببها(الحدث)، المعيارالرقابي، الأثر، والتوصية)، وإذا كانت تقارير المدقق الخارجي تحكمها معايير للتدقيق حددت عناصرها من الرأي، أساس الرأي، مسئوليات الإدارة عن البيانات المالية، مسئوليات المدقق حول تدقيق البيانات المالية، وفقرة حول الالتزام القانوني والتنظيمي، وأي تحفظات يرى المدقق الإشارة إليها.
فإن تقارير لجنة التدقيق تختلف عن كلا من تقارير المدقق الداخلي والخارجي في أنه لا يوجد شكل موحد لها أوإلزام قانوني بعناصرها، إلا أن مسئوليات اللجنة تحدد الحد الإدنى الواجب الافصاح عنه في تلك التقارير وهذا ما سنتناوله في النقاط التالية:
أولاً: الهدف من تقرير اللجنة
الهدف الرئيسي من تقرير اللجنة المقدم لمجلس الإدارة أو الجمعية العامة هو نقل صورة حقيقية عن وضع المؤسسة من خلال وجهة نظر مستقلة تمثلت في التدقيق الداخلي والخارجي بما فيها تقارير أجهزة الرقابة الخارجية مثل دواويين الرقابة المالية والإدارية أو محكمة المحاسبات في دول المغرب العربي.
فاللجنة ليس منوطاً بها اتخاذ قرارات تتجاوز اختصاصاتها، بل عليها مد متخذ القرار بالصورة الكاملة ليبني قراره على أسس موضوعية.
فتقرير أعضاء لجنة التدقيق هدفه نقل ملخص تقارير الرقابة وحالات عدم الالتزام بالقوانين واللوائح والأدلة المعتمدة، وكذلك حالات عدم الالتزام والمخاطر المحتملة إلى أعضاء مجلس الإدارة الآخرين وإبلاغهم بالنتائج والتوصيات حتى يضطلعوا بمسئوليتهم في اتخاذ القرارات المناسبة ولا تنفرد بها لجنة التدقيق.
ثانياً: مصادر معلومات تقارير لجنة التدقيق
يبنى تقرير اللجنة على مصادر موثقة للمعلومات يتمثل أهمها فيما يلي:
1) وثائق من خلال المدقق الخارجي (مدقق الحسابات، الأجهزة الرقابية)
· خطاب الارتباط وخطاب تأكيد الاستقلالية.
· نطاق العمل.
· خطاب الإدارة الذي يتناول نقاط الضعف في الرقابة الداخلية.
· التقارير الصادرة من المدققين.
· أي تقارير متابعة أو تقارير مهام خاصة للجهات الرقابية.
2) وثائق من المدقق الداخلي.
· تقارير التدقيق الداخلي والتي تحدد مواطن الضعف وحالات عدم الالتزام (الامتثال) للقوانين أو اللوائح أو القرارات والأدلة.
· تقرير المخاطر، والخطة الاستراتيجية للتدقيق المبنية على دراسة المخاطر.
· الخطة السنوية للتدقيق.
· ميثاق التدقيق.
· تقارير متابعة تنفيذ توصيات التدقيق الداخلي.
· تقرير عن الحوكمة والمخاطر والالتزام Governance, Risk, and Compliance.
· تقارير خاصة مثل حالات تعارض المصالح، وإجراءات منع الغش والاحتيال.
3) وثائق من الإدارة التنفيذية.
· خطاب الشئون القانونية للمراجعين الخارجيين عن القضايا المرفوعة من أو ضد الشركة.
· خطاب تمثيل الإدارة لمراجعي الحسابات الخارجيين
· محضر الجمعية العامة للشركة، محاضر مجلس الإدارة.
· التقرير السنوي للشركة.
· تقارير الامتثال للهيئات التنظيمية ، ولا سيما هيئة الأوراق المالية والبورصات ومصلحة الضرائب، المصرف المركزي.
4) وثائق تصنعها اللجنة
· خطة لجنة التدقيق السنوية وتقارير متابعة تنفيذها.
· برنامج الارتقاء بأعضاء اللجنة وتعويض أي نقص في المعلومات والمهارات الأساسية لأعضاء اللجنة.
ثالثاً: طبيعة ومحتويات تقرير لجنة التدقيق
تقرير اللجنة يكون ملخصاً ويحمل وجهة نظر واضحة وتقييما يسهل فهمه لأعضاء مجلس الإدارة، أو الجهة المقدم لها التقرير.
تقيم اللجنة في تقريرها وتلخص أهم ما ورد في مصادر المعلومات التي أشرنا لها في النقطة السابقة، وما تم اجتماعات للجنة منفصلة أو مع المدقق وممثلي الإدارة، ويقدم هذا التقرير بصورة دورية وفي نهاية كل عام، وفي الحالات الفنية المعروضة على المجلس وتتطلب تدخل اللجنة.
ومن خلال الممارسة العملية يمكن تحديد الحد الأدني لمكونات تقرير لجنة التدقيق فيما يلي:
- عنوان التقرير يبين أنه صادر ومعبر عن وجهة نظر اللجنة.
- الجهة الموجه لها التقرير.
- الفترة الزمنية التي يتناولها التقرير.
- فقرة عن مسئوليات لجنة التدقيق وميثاق التدقيق المعتمد (يمكن الرجوع للمقالة رقم 1/3).
- فقرة عن أداء اللجنة تتناول الأعضاء، عدد الاجتماعات، أهم الموضوعات التي تم مناقشتها، الانجازات التي قامت بها اللجنة، معوقات العمل وأي صعوبات واجهتها في عملها.
- التدقيق الداخلي وأهم توصياته وما تم منها خلال الفترة المحددة بالتقرير.
- التدقيق الخارجي على القوائم المالية للمؤسسة.
- توصيات تقارير الأجهزة العليا للرقابة وما تم حيال تنفيذ توصياتها.
- مسئوليات الإدارة التنفيذية في الالتزام بالقوانين واللوائح والقرارات والإدلة والسياسات.
- أهم توصيات اللجنة وخاصة فيما يتعلق بتعيين المدققين وتحديد مكافأتهم وتقييم عملهم.
- توقيع رئيس وأعضاء اللجنة على التقرير.
وفي جميع الأحوال يجب ألا تتعارض توصيات اللجنة مع توصيات كلاً من المدقق الداخلي والخارجي، حيث يتم مناقشة ذلك قبل إعداد التقرير.
وفي النهاية يجب على اللجنة كما تقيم عمل المدققين، فمن الواجب عليها أن تعد تقرير لتقييم أداء عمل اللجنة، وهنا أضع سؤال سأتركه للقارئ وأسعد بتلقي اجابات عنه في التعليقات، وهو هل يجب تقييم أداء كل عضو على حده؟ أم يكتفى بتقييم أداء اللجنة ككل؟
وللحديث بقية إن كان في العمر بقية.
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق